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個稅將成18年稽查重點,會計人你準備好了嗎?
發布日期:2018-03-20 10:00:00    作者:新月會計    來源:jxxingxun.com    瀏覽次數:

隨著全國兩會對于個稅起征點的討論,目前全國對于個人所得稅的討論度和關注度到了一個高潮。

那么,可想而知,今年的個稅也將成為稅務局稽查的重點對象。為了讓大家能夠順利應對稅務稽查,我們專門整理了個人所得稅的違規避稅方式和風險稽查點,有需要的可以收藏下哦!

 

一、6種違規避稅方式

 

1、找發票抵稅,造成費用異常

有很多公司,為了讓員工避稅,會讓員工每個月找很多的費用發票去報銷。會計們會將其計入福利費、差旅費。如果長期大額處理的話,會造成企業期間費用異常。之前有爆料過,一家互聯網企業的油費居然超過了物流公司。這樣的情況,稅務局肯定是要重點檢查的。

2、故意不用銀行發工資

當移動支付成為潮流的時候,很多公司還在堅持用現金發工資。并且公司銀行的基本戶都有,員工數量也多,公司位置不屬于偏遠山區。這樣的情況,稅務局肯定也會加強稽查。有統計顯示,不通過銀行發放工資的企業,不申報個稅、少申報的情況基本都存在。

3、補貼不申報個稅

企業為了不申報個稅,不將企業的飯補、話補、房補、結婚補貼、生日禮金,合并工資進行納稅申報。這種情況,也是屬于違規避稅,稅務局會進行嚴肅處理的。

4、大量員工零申報

如果一個企業和同地區同行業的企業相比,工資在3500以下的員工數量明顯偏多的話。該企業就已經屬于高風險企業了,將被列入稅務局的稽查名單!

5、故意混淆勞務和工資申報

勞動密集型企業的勞務工、臨時工、第三方員工,很多是屬于按勞務所得進行納稅申報,但是卻按照工資進行申報。這種情況也違規的,因為不是全職員工是不可以按工資申報個稅的!營改增之后勞務公司、建筑企業等都要高度重視。

6、外包福利也是個火坑

現如今,很多企業將員工的部分福利和工資外包給人力資源個稅、管理咨詢公司,收取這些公司的服務發票,然后讓其為本公司的員工發放工資。這種情況,在實質角度來看也是變相發放工資,是要補稅的!

 

二、個稅工資薪金稽查風險點

 

1、查核企業以組織工作考察、研討會、境內外免費培訓班等形式,對本企業雇員營銷業績進行獎勵(包括實物、有價證券等),是否根據所發生費用全額計入企業雇員應稅所得,與當期的工資薪金合并,按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

2、查核企業在銷售費用、管理費用或公雜費中列支的向企業內部職工發放各種與業務推廣有關費用或獎勵等其他費用,是否與職工當期的工資薪金合并,按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

3、查核企業出資金為企業人員(除個人投資者外)支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出(所有權不屬于企業),是否按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

4、查核企業在銷售費用、管理費用、營業外支出等成本費用科目中列支,以各種形式或各種明目支付給企業內部員工的,除免稅外,是否與當期工資薪金合并,按“工資、薪金所得”項目足額扣繳個人所得稅。如暖氣費、物業費、護眼費、降溫費、洗衣費等其他不得免稅的費用。

5、查核企業出資購買房屋和其他財產,將所有權登記為企業其他人員(除個人投資者和投資者家庭成員外);企業其他人員(除個人投資者和投資者家庭成員外)向企業借款用于購買房屋及其他財產,將所有權登記為企業其他人員,且借款年度終了后未歸還借款的,是否按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

6、查核企業以現金形式發給個人的住房補貼、醫療補助費,除外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼外,是否按全額計入領取人的當期工資、薪金收入計算扣繳個人所得稅。

7、查核企業個人因公務用車和通訊制度改革以現金、報銷等形式取得的公務用車、通訊補貼收入,扣除一定標準的公務費用后,是否按照“工資、薪金”所得項目扣繳個人所得稅。按月發放的,并入當月“工資、薪金”所得扣繳個人所得稅;不按月發放的,分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后扣繳個人所得稅。

8、查核企業向員工支付誤餐補助,是否按財政部門規定,個人因公在城區、郊區工作,不能在工作單位或返回就餐,確實需要在外就餐的,根據實際誤餐頓數,按規定標準的支付誤餐費,否則應并入當月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

9、查核企業從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助,不屬于免稅的福利費,是否按稅法規定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

10、查核企業從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助,不屬于免稅的福利費的,是否按稅法規定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

11、查核企業為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出等不屬于免稅的福利費,是否按稅法規定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

12、查核個人在公司(包括關聯公司)任職、受雇,同時兼任董事、監事的,是否將董事費、監事費與個人工資收入合并,統一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

13、查核企業支付給職工的各種補貼、津貼,是否準確劃分應并入“工資、薪金所得”征稅范圍扣繳個人所得稅,有無將應并入征稅的補貼、津貼,作為免征個人所得稅的補貼、津貼。稅法規定的免稅補貼、津貼包括:按照國務院規定發給的政府特殊津貼;獨生子女補貼;執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;托兒補助費;差旅費津貼、誤餐補助。

14、查核企業利用財務集中核算模式,從下屬機構經費項目中列支的上級內員工補貼、分紅、福利等項目,是否足額按“工資、薪金所得”代扣代繳個人所得稅。

15、查核企業再任用已退休人員取得的收入,是否在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后,按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅。

16、查核企業離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外,從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,是否作為一個月工資薪金,按稅法規定減除費用扣除標準后,按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅。

17、查核企業員工2011年9月1日(含)后取得的所得,是否均按照每月3500元的扣除標準計算繳納個人所得稅。

18、查核企業以各種發票報銷會議費、郵電費、差旅費等方式套取現金,支付給個人手續費、回扣、獎勵、發放交通補貼(如油費)、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等,是否計入其工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

19、查看工資薪金年所得超過12萬元以上的員工是否按照稅法規定的期限進行自行納稅申報。

 

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