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17%/11%的專票5月1日后能否抵扣?還能否補開17%票?作廢如何開票?
發布日期:2018-04-24 10:00:00    作者:新月會計    來源:jxxingxun.com    瀏覽次數:

17%/11%的專票5月1日后能否抵扣?還能否補開17%票?作廢如何開票?

 

1.2018年5月1日之后取得的5月1日之前開具的稅率為17%、11%的增值稅專用發票還可以認證嗎?

只要在規定的認證期限內(開具之日起360內)認證即可。

 附福建國稅:取得17%或11%專票,不是必須要在5月1日前認證,才能抵扣17%或11%的增值稅額,只要在自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認,都可按規定抵扣進項稅額

 

2.購買貨物,在5月1日前,取得17%稅率專票,按規定抵扣了,5月1日后銷售(一般計稅方法),還能適用16%稅率嗎?


根據《財政部、稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規定,自2018年5月1日起,納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%。

根據上述文件規定,自2018年5月1日起,所有適用17%都調整為16%,購買貨物,在5月1日前取得17%稅率專票,5月1日后銷售(一般計稅方法)也適用16%稅率。

不要感覺“占便宜”了,沒有!因為銷售方開17%,其已經繳納17%的增值稅額,沒有“占便宜”。

 

3.所有的17%/11%稅率都調整為16%/10%

 

財稅〔2018〕32號規定,自2018年5月1日起,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%。就是說,原來所有適用原適用17%稅率的都調整為16%、所有原適用11%稅率的都調整為10%。

再者企業適用增值稅稅率跟所謂的行業無直接關系,增值稅稅率跟企業銷售貨物或者加工、修理修配勞務,銷售服務、無形資產、不動產的具體業務行為有關,比如:制造業銷售貨物適用稅率17%(16%),出租房屋適用稅率11%(10%)、轉讓商標適用稅率6%,只是通俗的大家認為制造業增值稅主要適用稅率17%。

換句話說,只要涉及到稅率17%/11%,不論哪個行業都降為16%/10%。

 

4.征收率5%/3%未調整


(1)稅率:一般納稅人按規定采用一般計稅方法下所適用的增值稅征收比率,或境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的,按照適用稅率扣繳增值稅。

(2)征收率:增值稅納稅人按規定采用簡易計稅方法下所適用的增值稅征收比率,包括一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅、小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

(3)預征率:目前主要針對不動產和建筑行業采用預征辦法,主要有5%、3%和2%的檔次

財稅〔2018〕32號文件,只是規定原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%,沒有涉及到征收率和預征率的調整,比如一般納稅人提供不動產租賃滿足簡易計稅方法條件選擇簡易計稅方法,適用征收率5%,2018年5月1日后征收率還是5%。

至于預征率是否調整,由于不動產和建筑服務適用稅率11%調整10%,會不會涉及預征率調整,要看后面是否有具體補充文件。

 

5.2018年5月1日前在申報時按照17%/11%稅率填入“未開具發票”欄。5月1日以后,購貨方舉報未開具發票,該單位接受處罰后需補開具發票,問開票稅率應是多少?如何申報?

 

開具17%/11%稅率的發票。申報時,可將“未開具發票”沖減后,按照17%/11%稅率申報。


6. 調整增值稅稅率后,對于2018年5月1日前已開具17%/11%的發票,在5月1日后發生開票有誤沖紅重開、銷售退回、作廢重開的情況,應按照什么稅率開具?

 

在2018年5月1日后發生開票有誤沖紅重開、銷售退回、作廢重開的情況,應按照納稅義務發生時間所適用的稅率開具發票,即對于2018年5月1日前發生的業務,應按照17%/11%稅率開具發票

 

7. 2018年4月30日之前發生的業務,5月1日之后怎么開票?

 

2018年4月30日以前已申報確認銷售(納稅義務發生)尚未開票的,仍可按17%/11%稅率開具增值稅發票,其余按16%/10%稅率開具增值稅發票。

 

申明:參考13%減并稅率為11%的各地稅務機關實務操作,如出新總局公告或者新文件,以新文件為準。

 

8.2018年5月1日后對原稅率發票紅沖后重新開具,適用什么稅率?

 

應按照原稅率開具。

 

9.2018年5月1日后前開具免稅的農產品普票,7月20日才取得,是否仍然按扣除率11%扣除?

 

應按照原規定進行扣除。即按票面上注明的金額*11%填入附表二第6欄,如果滿足加計扣除再按票面上注明的金額*2%填入附表二第8a欄。

 

10.2018年5月1日前未開具發票,調整稅率后再開具發票,適用什么稅率?

 

答:應當按照納稅義務發生時間適用稅率。納稅義務發生在5月1日前的,適用17%、11%的稅率;納稅義務發生在5月1日后的,適用16%、10%的稅率。

 

舉個例子:B公司于2018年4月3日向C公司(一般納稅人)采購一批貨物(原適用稅率為17%)并預付了貨款,C公司于2018年5月13日發貨。則C公司應當貨物發出的當天,開具16%稅率的增值稅發票給B公司。若C公司采取的是直接收款的方式并于4月3日收訖銷售款項,則C公司即使是5月1日之后補開發票,也應當按17%稅率開具。

 

提醒:屬于增值稅相關規定的政策,同時依據也是財稅或者總局公告,也就是說全國通用


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